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【ES專欄】貝里斯Belize將不再是免稅天堂?!


日期：2021/03/23

 貝里斯(Belize)實施經濟實質法，從「稅務不合作名單」由黑名單移至白名單

2019年10月11日貝里斯(Belize)國際金融服務委員會(IFSC)實施經濟實質法(The Economic Substance Act)後，歐盟認可貝里斯在經濟實質上所做的努力，將貝里斯在稅務不合作名單由『黑名單移至白名單』，貝里斯Belize還是租稅天堂(Tax Haven)嗎? 企業擁有貝里斯註冊地區的國際商業公司(IBC)又該何去何從？

貝里斯公司需完成經濟實質申報的時程

此法將重大影響在貝里斯設立的所有IBC境外公司：

  • 2019年12月31日之前成立的貝里斯IBC公司，需在2022年1月29日前完成首次經濟實質申報(或稱ES申報)；
  • 2020年1月1日之後成立的貝里斯IBC公司，將於公司成立週年日後的9個月內完成首次經濟實質申報，例如：一家公司於2020年1月4日成立，其經濟實質申報截止日期為2021年10月3日。

無論是否申報ES都須申請稅籍編號(TIN)

無論是否需申報經濟實質，在完成經濟實質ES申報前，都須申請稅務識別號碼(即稅籍編碼, TIN)。

從事下列8項相關行業活動：銀行、保險、基金管理、分銷和服務中心、融資和租賃、營運總部、航運、單純控股公司，國際金融服務委員會公佈所有IBC境外公司，必須每年在會計年度報告期結束後的9個月內提交經濟實質下列表格。

ES修法後，採雙重課稅系統：營業稅/所得稅

因應經濟實質法的制定，2019年貝里斯同時修訂了”所得與營業稅法”(Income & Business Tax (Amendment) Act, 2019)，修法後採雙重課稅系統，於2020年1月生效，包含IBC(國際商業公司)與依Cap 250的公司(國內公司)皆適用。

  • 課公司所得稅(Corporate Income Tax簡稱CIT)，依法條規定目前僅從事石油業的產業需要繳納公司所得(CIT)。
  • 依銷售額或營業額，課營業稅(Business Tax簡稱BT)

其中，營業稅(BT)的課稅主體，除了以下三種情形不適用外，其餘皆適用

  1. 從事石油業務
  2. 依據Designated Processing Area 法所成立的公司
  3. 在歐盟不合作司法管轄區清單(黑名單)外，司法管轄區所得稅或利得稅徵收的稅務居民；且在貝里斯無固定之營業場所。每年必需如期提交證明文件，申請豁免取得免稅證明函。

除了上述3種，其餘公司無論收入來源自貝里斯或貝里斯以外的任何地方，依營業額課徵BT，需提交稅務申報表並納稅。

 

在貝里斯的稅務居民需完成繳稅的時程及稅率

  • 2017年10月16日前設立之IBC公司，將可豁免至2021年6月30日
  • 2017年10月17日後設立之IBC公司，將於2021年3月31前完成稅務申報表並納稅

具備經濟實質的實體需提交稅務申報表，總收入大於US$37,500需繳稅，被動收入如股利或利息稅率為5%，其他收入依不同之營業項目稅率介於1.75%~6%之間。

稅率如下表：

收入類別

稅率

貿易/商業/不動產買賣  例如：批發或零售業務

1.75%

專業人士服務  例如：會計師、律師、建築師等

6.0%

租金  例如：公寓

3.0%

境外來源被動收入   例如；股利/利息/權利金

5.0%

資本利得

5.0%

 

貝里斯IBC經濟實質納稅申報須知

在貝里斯設立境外公司(IBC)，政府規費依資本額大小有所區分，且Belize與我國有邦交關係，因此，大多做為貿易公司用途，若未來一會計年度貿易交易金額為100萬美元，則需繳納營業稅高達1,000,000*1.75%=US$17,500，在過去是則是完全免稅。

修法後，貝里斯IBC境外公司不論是用於控股、國際貿易、理財、持有IP等，只要不是其他司法管轄區的稅務居民，都必需要報稅與納稅，節稅與避稅僅一線之隔，逃稅卻是違反法律，稅務規劃仍有許多可用之工具，企業是否應繼續持有貝里斯境外公司？站在經營者立場應審慎評估。

 

在其他司法管轄區的稅務居民才可申請免稅證明豁免

經濟實質要求僅不適用在貝里斯境外進行管理及受控制的商業實體，包含貝里斯以外的其他司法管轄區的稅務居民，且不得在列入黑名單的司法管轄區，該實體必須向監管局提供充分的證明，並取得稅務局核發的稅務豁免證明(Tax Exempt Certificate)。

企業最初選擇在貝里斯設立境外公司(IBC)，免稅是主要目的，設立簡單且運作成本低，但經濟實質法實施後，對於利用貝里斯IBC境外公司不論是控股、國際貿易、理財、持有IP等，只要不是其他司法管轄區的稅務居民，都必須完成繳稅且增加運作成本。

評估貝里斯境外公司續用的增加成本及重設遷冊效益

建議持有貝里斯境外公司(IBC)的企業，可初步判斷是否符合經濟實質要件，考量因應經濟實質實施後，每年增加的聘用員工及營業場所等申報費用、稅務申報等成本。

若已不符合當初設立貝里斯境外公司的經濟效益，可將原貝里斯公司撤銷在其他地區再設立公司，或是遷冊至其它司法管轄地區。

經濟實質申報及繳稅時程將近，建議儘早諮詢專業機構進行評估及規劃，並留意相關法令之異動，以免造成相關罰則或財務損失。

 

 參考資料來源：歐盟  BICAR

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