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開曼純股權控股公司經濟實質申報規範與常見問題


日期：2025/06/23

 

開曼自2019年起實施《國際稅務合作（經濟實質）法》（Economic Substance Act），要求在開曼註冊的實體（包括公司及合夥企業）需符合經濟實質要求，包括純股權控股公司(PEHC)，每年必須按照開曼要求的準則進行經濟實質申報(Economic Substance Return, ESR)，並說明過去財政年度是否有從事「相關活動」（Relevant Activities）。

開曼純股權控股公司(PEHC)定義？

純股權控股公司是指主要從事持有其他公司股權 (equity interests)，並且不從事其他商業活動。

Pure Equity Holding Company “means a company that only holds equity participations in other entities and only earns dividends and capital gains”. As outlined in the ES Guidance Notes where a relevant entity undertakes other activities or earns other income that is not part of, or incidental to, its business as a pure equity holding company, it is outside the scope of the pure equity holding company business definition and will instead need to meet the higher substance requirements, if applicable, for any relevant activity it carries on.

主要收入來源僅為股利及資本利得，所謂「股權」除包含對公司的股份外，亦包括對其他得賦予投資者分享該事業利潤權利的投資。

然而，若實體有下列行為之一，原則上即不符合「控股公司業務」的定義：

  • 持有上述以外形式的投資或資產，例如：計息債券、政府證券或不動產受益權。
  • 從事其他活動。
  • 賺取其他非屬源自控股公司業務的收入。

首先應判斷是否構成其他關聯活動，一旦公司從事除持股以外的活動 (如：提供集團融資、管理服務、收取顧問費、商業操作等)，就不再被視為純股權控股公司，需要滿足更嚴格或門檻更高的經濟實質要求，如有實體辦公室與員工。

根據《開曼經濟實質法》，純股權控股公司需滿足以下三點要求。

  1. 有一個在開曼群島設立的註冊辦公室（registered office）
  2. 按照正常公司管理要求進行公司管理（corporate compliance）
  3. 不需要實質員工或實體運營場所。

開曼(PEHC)經濟實質ES 報告是否需要審計或會計報表？

對於純控股公司，一般要求提交財報，不需審計報告，須提供足夠資料以證明其符合條件，資料須符合開曼指引的規定，開曼群島稅務資訊局DITC將對實體提交的ES申報表進行進一步的審查，以核實ES申報表所提交的內容包含財務報表等，確認是否符合該實體所申報的規範，若不符合將被要求補件。

The Tax Information Authority (“Authority”), through the Department for International Tax Cooperation (“DITC”), has conducted an initial assessment of the following ES Return submitted by the Entity (“ES Return”)

若不遵守開曼經濟實質 ES 申報或提供錯誤資料，首次處罰金額為 10,000 開曼幣 (約 12,000 美元)，如仍未改善，將續處 100,000 開曼幣之罰金，甚至可能勒令停業或註銷該關聯實體。

若實體申報的資訊錯誤或不一致，可能被審查人員視為「故意提供不實資訊」，可處 10,000 開曼幣之罰金或 5 年之監禁等罰則。

Please note that it is an offence for a person to knowingly or wilfully supply false or misleading information to the Authority under the ES Act.

建議定期檢視公司業務性質，確認是否僅屬純股權控股，避免誤入需要更高經濟實質要求的範疇。確保及時、正確地完成ESN與ES Return申報，妥善保存公司文件與申報記錄及資料記錄完整性以備稽核查驗。由於開曼群島的經濟實質法規和其施行細則會不時更新，定期查閱開曼群島稅務資訊局（Department for International Tax Cooperation, DITC）的官方網站以獲取最新指南。

參考資訊:
開曼群島稅務資訊局（Department for International Tax Cooperation, DITC）
Updated Sample ES Return: Pure Equity Holding Company

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